Общее

Регистрация по НДС в Болгарии в 2026 году: что изменилось и когда она обязательна

С 1 января 2026 года обязательная регистрация по НДС в Болгарии привязана к обороту за календарный год. Основной порог — 51 130 евро. Но ждать этого лимита можно далеко не всегда: отдельная обязанность возникает при покупке услуг у зарубежных компаний, оказании B2B-услуг клиентам из ЕС и приобретении товаров из других стран Евросоюза.

Коротко: если болгарская фирма превысила 51 130 евро годового оборота, заявление подают в течение 7 дней. Датой регистрации считается следующий день после превышения, а не день подачи заявления и не день получения акта НАП.

Самое важное за минуту

51 130 евро — национальный порог обязательной регистрации по общему правилу.
Оборот считают с 1 января по 31 декабря, а не за последние 12 месяцев.
7 дней даётся на подачу заявления после превышения порога.
Следующий день после превышения — дата регистрации по закону.
10 000 евро — отдельный порог для внутрисоюзных приобретений товаров.
Минимального денежного порога нет для ряда услуг по статье 97а: обязанность может появиться даже из-за небольшого счёта Google, Meta или другого иностранного сервиса.
100 000 евро — общий лимит оборота в ЕС для трансграничного режима малого предприятия, но дополнительно нужно соблюдать национальный порог каждой выбранной страны.

Что такое НДС — без бухгалтерского языка

В Болгарии налог называется ДДС — данък върху добавената стойност. В русскоязычном тексте привычнее использовать сокращение НДС. Стандартная ставка в большинстве обычных ситуаций составляет 20%.

После полной регистрации компания обычно начисляет НДС покупателю и при соблюдении условий уменьшает его на входящий НДС по своим бизнес-расходам.

Пример: компания продала услугу за 1 200 евро с НДС. При ставке 20% налоговая база составляет 1 000 евро, НДС — 200 евро. Если по допустимым расходам накопилось 80 евро входящего НДС, к уплате останется 120 евро. Это упрощённая схема: право на налоговый кредит зависит от вида покупки, документов и использования в деятельности.

Когда регистрация обязательна из-за оборота

Болгарское лицо должно следить за годовым оборотом в стране. Когда он превышает 51 130 евро, возникает обязанность зарегистрироваться по общему правилу статьи 96 Закона о НДС.

Ключевое изменение 2026 года — календарный принцип. Счётчик начинается 1 января и идёт до 31 декабря. Старый подход «последние 12 последовательных месяцев» для этого основания больше не применяется.

Пример с датой превышения

На 7 июля оборот фирмы составил 50 900 евро. 8 июля она оказала услугу на 500 евро, и годовой оборот вырос до 51 400 евро. Порог превышен 8 июля. Заявление необходимо подать не позднее 15 июля, а датой регистрации считается 9 июля.

Если между 9 июля и вручением акта фирма успела выставить документы без НДС, после получения акта их придётся корректировать по специальному порядку. Поэтому при приближении к лимиту оборот нужно контролировать практически ежедневно.

Что входит в годовой оборот

По правилам 2026 года учитывают налоговые базы операций с местом исполнения в Болгарии, в частности:

обычные облагаемые поставки товаров и услуг, включая внутрисоюзные поставки товаров;
операции с правом на налоговый кредит, освобождённые по главе третьей закона;
финансовые и страховые услуги, если они не являются случайными или сопутствующими;
освобождённые сделки с недвижимостью, если они не имеют случайного или сопутствующего характера;
авансовые платежи по учитываемым операциям — с предусмотренными законом исключениями.

Что обычно не включается

продажа долгосрочного актива, который использовался в деятельности компании — например, служебного оборудования или автомобиля;
случайные сопутствующие финансовые, страховые операции и сделки с недвижимостью, если они не относятся к обычной деятельности.

Важно: не вся сумма, которую бухгалтерия называет выручкой, автоматически равна обороту для регистрации по НДС. Например, продажа автомобиля автосалоном и продажа старого служебного автомобиля IT-компанией — юридически разные ситуации.

Регистрация по статье 97а: почему лимит 51 130 евро не спасает

Статья 97а касается определённых трансграничных услуг. Здесь нет общего минимального порога: обязанность может появиться до первого платежа или налогового события, даже если сумма невелика.

Вы покупаете услуги у иностранной компании

Типичные примеры — реклама Meta и Google, облачная инфраструктура, подписки на зарубежное программное обеспечение, комиссии онлайн-платформ. Правило относится не только к поставщикам из ЕС: важны место исполнения услуги и обязанность болгарского получателя самостоятельно начислить налог.

Пример: незарегистрированная болгарская фирма получает счёт Google Ireland на 100 евро. Если операция подпадает под статью 97а, фирма должна заранее зарегистрироваться и самостоятельно начислить 20 евро болгарского НДС. При регистрации только по статье 97а права на налоговый кредит по этому налогу, как правило, нет.

Вы оказываете B2B-услуги клиенту из ЕС

Если болгарский фрилансер или компания оказывает услугу налогоплательщику из другой страны ЕС и место исполнения определяется по общему B2B-правилу, также может потребоваться регистрация по статье 97а. В счёте обычно применяется механизм reverse charge, а операция отражается в соответствующей отчётности.

Не путайте: регистрация только по статье 97а — не то же самое, что полная регистрация по статье 96 или добровольная регистрация по статье 100. Она не означает, что фирма начинает начислять 20% НДС на все продажи в Болгарии, и сама по себе не даёт обычного права на налоговый кредит.

Покупка товаров из других стран ЕС: отдельный порог 10 000 евро

Для внутрисоюзных приобретений товаров действует отдельное основание регистрации по статье 99. В 2026 году порог составляет 10 000 евро без НДС.

Заявление подают не позднее чем за 7 дней до налогового события по приобретению, которым лимит будет превышен. То есть ждать, пока сделка уже завершится, нельзя.

Пример: с начала года болгарская фирма приобрела у поставщиков из ЕС товары на 9 600 евро. Следующая поставка — 800 евро. Общая сумма станет 10 400 евро, поэтому зарегистрироваться нужно до налогового события по этой поставке.

Для новых транспортных средств, подакцизных товаров и отдельных специальных операций действуют дополнительные правила. Здесь нельзя ориентироваться только на общий порог 10 000 евро.

Продажи физическим лицам в ЕС: SME Scheme, OSS и два разных лимита

С 2026 года болгарский малый бизнес может применять трансграничный режим освобождения от НДС — SME Scheme. Но формулировка «оборот по ЕС меньше 100 000 евро, значит НДС нигде нет» неверна.

Общий оборот во всех 27 странах ЕС не должен превышать 100 000 евро в текущем и предыдущем календарном году.
В каждой стране, где бизнес хочет применять освобождение, нельзя превышать её национальный или отраслевой порог за требуемые периоды.
До начала применения нужно подать предварительное уведомление через болгарскую НАП и получить номер с окончанием –EX.
Освобождение начинает действовать после подтверждения для конкретной страны, а не автоматически с начала года.
Раз в квартал подаётся единый отчёт об оборотах по всем странам ЕС.

Пример онлайн-школы

Болгарская онлайн-школа продаёт записанные курсы физическим лицам: 20 000 евро в Болгарии, 25 000 евро в Германии и 15 000 евро в Испании. Общий оборот в ЕС — 60 000 евро.

Одного этого недостаточно для освобождения. Нужно проверить пороги Германии и Испании за соответствующие годы, подать уведомление в НАП, получить EX-номер и дождаться подтверждения применения режима в этих странах. Только после даты подтверждения школа сможет применять освобождение там, где выполнены условия.

Для живых вебинаров, записанных курсов, консультаций и доступа к платформе место исполнения услуги может определяться по-разному. Название продукта «онлайн-курс» само по себе не решает налоговый вопрос.

Где здесь OSS

Если освобождение SME Scheme не применяется, для дистанционных продаж товаров и некоторых электронных, телекоммуникационных и вещательных услуг физическим лицам действует отдельный общеевропейский порог 10 000 евро. После его превышения НДС обычно начисляется по ставке страны покупателя; отчитываться можно через систему OSS вместо отдельной регистрации в каждой стране.

Главное различие: 100 000 евро — условие доступа к трансграничному режиму малого предприятия. 10 000 евро — порог для определения места налогообложения отдельных B2C-продаж, когда освобождение SME Scheme не используется. Это разные правила, их нельзя складывать или заменять одно другим.

Когда добровольная регистрация может быть выгодна

Зарегистрироваться по общему режиму можно и до достижения обязательного порога. Решение имеет смысл считать в деньгах, а не принимать «для солидности».

Большие расходы с НДС. Компания покупает оборудование, делает ремонт, арендует облагаемый НДС офис или закупает товар.
Клиенты — в основном плательщики НДС. В B2B-сегменте НДС часто нейтрален для покупателя при наличии права на налоговый кредит.
Импорт из стран вне ЕС. Уплаченный при ввозе НДС при соблюдении условий можно заявить как налоговый кредит.

Пример с оборудованием: компания покупает оборудование за 30 000 евро плюс 6 000 евро НДС. Без полной регистрации все 36 000 евро становятся её затратой. При полной регистрации и наличии права на налоговый кредит 6 000 евро можно зачесть. Для автомобилей, смешанного использования и освобождённой деятельности действуют ограничения.

Когда регистрация может ухудшить экономику

Клиенты — физические лица. Они не могут зачесть НДС, поэтому придётся повысить конечную цену или отдать часть маржи.
Расходов с НДС почти нет. Зарплаты, страховые взносы, многие пошлины и часть арендных платежей не создают налогового кредита.
Административные расходы выше выгоды. Налоговый период — календарный месяц; появляются декларации, регистры, контроль документов и более дорогое бухгалтерское сопровождение.

Пример B2C: до регистрации услуга стоила клиенту 120 евро. Если сохранить ту же конечную цену после регистрации при ставке 20%, налоговая база составит 100 евро, а 20 евро уйдут как исходящий НДС до зачёта входного налога. Чтобы сохранить прежнюю выручку 120 евро до НДС, цену пришлось бы поднять до 144 евро.

Общие правила по корпоративным налогам, НДС и отчётности собраны на странице «Налоги для фирм в Болгарии». Если бизнес только запускается, полезно заранее увязать налоговую модель с регистрацией фирмы в Болгарии и будущей отчётностью.

Как зарегистрироваться по НДС: пошагово

Определить основание и точную дату. Сначала выясните, что именно создаёт обязанность: превышение оборота, статья 97а, покупка товаров в ЕС или другой случай. От основания зависит срок и объём прав после регистрации.
Собрать подтверждающие документы. Обычно нужны заявление, расчёт оборота, договоры, счета, платежи и документы по деятельности. Конкретный пакет зависит от основания; НАП вправе запросить дополнительные сведения.
Подать заявление в НАП. Удобнее всего использовать электронный портал НАП и квалифицированную электронную подпись. Возможна подача через уполномоченного представителя или в территориальном офисе по установленному порядку.
Ответить на запросы налогового органа. НАП проводит проверку, может запросить документы и пояснения. Юридический адрес и каналы получения официальной корреспонденции должны работать.
Получить акт и проверить данные. Проверьте название, ЕИК, основание и прежде всего дату регистрации. Номер НДС обычно формируется как BG + ЕИК.
Настроить счета и отчётность. С даты регистрации нужно применять правильный режим к счетам, покупкам и продажам. Для полной регистрации налоговый период является месячным.

Практический совет: настройте два уведомления по обороту — например, на 80% и на 95% лимита. Но после второго уведомления проверять оборот раз в месяц уже недостаточно: дата конкретной сделки определяет дату регистрации.

Что будет, если пропустить срок

НАП может зарегистрировать лицо служебно, доначислить НДС за период, когда регистрация уже должна была действовать, а также применить административную санкцию. Сумма последствий зависит от основания, операций и того, как были оформлены цены и счета.

Пример потери маржи: после даты обязательной регистрации компания продала услугу физическому лицу за окончательную цену 1 200 евро, но НДС не выделила. Если цену нельзя увеличить задним числом и применяется ставка 20%, из полученных 1 200 евро придётся выделить 200 евро НДС. Налог фактически будет уплачен из собственной выручки.

При B2B-продаже иногда можно исправить документы и взыскать налог с клиента, если это допускают договор и обстоятельства. Рассчитывать на это заранее нельзя.

Частые ошибки

считать оборот по старому правилу за последние 12 месяцев;
ждать 51 130 евро, хотя обязанность уже возникла по статье 97а;
считать, что регистрация по статье 97а даёт обычный налоговый кредит;
подавать заявление после покупки товаров, которой превышен лимит 10 000 евро;
полагать, что EX-номер действует автоматически во всех странах ЕС;
путать лимит SME Scheme 100 000 евро с порогом 10 000 евро для отдельных B2C-продаж и OSS;
начинать начислять НДС только с даты получения акта, игнорируя дату регистрации по закону;
включать в расчёт или исключать из него продажу актива без анализа того, как актив использовался в бизнесе.

FAQ

Нужно ли регистрироваться из-за счёта Google Ads на несколько евро?

Если услуга подпадает под статью 97а и налог должен начислить болгарский получатель, минимального порога нет. Заявление подают не позднее чем за 7 дней до момента, когда налог становится требуемым.

Регистрация по статье 97а означает, что нужно начислять 20% на все продажи?

Нет. Это специальная регистрация для определённых трансграничных услуг. Полная регистрация по общему режиму имеет другие последствия.

Продажа служебного автомобиля входит в лимит 51 130 евро?

Если это долгосрочный актив, использовавшийся в деятельности, такая поставка обычно не включается в годовой оборот по статье 168в. Для автоторговца автомобиль может быть товаром, поэтому результат будет другим.

Можно подать заявление через семь дней и до этого работать без НДС?

Нет. При превышении основного порога датой регистрации считается следующий день после превышения. Закон предусматривает корректировку документов за промежуток до вручения акта.

Лимит 100 000 евро действует вместо лимитов Германии, Испании и других стран?

Нет. Для SME Scheme должны одновременно выполняться общеевропейский лимит и национальный или отраслевой порог каждой страны, где запрашивается освобождение.

Всегда ли добровольная регистрация выгодна при покупке оборудования?

Нет. Нужно проверить право на налоговый кредит, будущие продажи, долю клиентов-физлиц и стоимость ежемесячного сопровождения.

Что сделать предпринимателю прямо сейчас

проверить оборот с 1 января 2026 года и отдельно операции за предыдущий календарный год;
выгрузить все счета зарубежных сервисов и платежи за рекламу, облака, комиссии и подписки;
посчитать покупки товаров у поставщиков из ЕС;
разделить клиентов на B2B и B2C и отметить страны их нахождения;
при продажах физическим лицам в ЕС отдельно проверить SME Scheme и OSS;
согласовать с бухгалтером дату, после которой оборот нужно отслеживать ежедневно.

Если вам нужна проверка основания, регистрация по НДС или сопровождение бизнеса, посмотрите стоимость услуг BGINFO и свяжитесь с нами. Для корректного расчёта понадобятся данные об обороте, клиентах, поставщиках и планируемых сделках.

Материал носит информационный характер. В НДС решающее значение имеют не только сумма и страна контрагента, но и статус сторон, место исполнения, вид товара или услуги, дата аванса и условия договора.