Если вы — налоговый резидент Болгарии, при подаче декларации за 2026 год нужно учитывать зарубежные облагаемые доходы, а также недвижимость, акции и доли в иностранных компаниях. По общему правилу декларация подаётся до 30 апреля 2027 года. Уплата налога в другой стране сама по себе не освобождает от декларирования в Болгарии.
Особенно важно проверить ситуацию тем, кто переехал в Болгарию, но сохранил квартиру, работу, бизнес или инвестиции за рубежом. Отсутствие переводов на болгарский счёт не означает, что зарубежный доход можно не указывать.
Что напомнила НАП и касается ли это 2027 года
29 сентября 2026 года Национальное агентство по доходам Болгарии — НАП — напомнило об обязанности декларировать зарубежные доходы и имущество. В сообщении ведомства речь шла о доходах за 2025 год и имуществе на 31 декабря 2025 года.
Обязанность уже действует. Для подготовки следующей декларации по действующим правилам нужно собрать сведения о доходах за 2026 год и соответствующих зарубежных активах на 31 декабря 2026 года.
НАП также сообщила, что получает данные о зарубежных доходах и недвижимости налоговых резидентов Болгарии в рамках международного обмена информацией. Рассчитывать на то, что имущество за пределами страны останется неизвестным ведомству, не стоит.
Кого касается обязанность: налоговое резидентство, гражданство и ВНЖ
Главный вопрос — являетесь ли вы налоговым резидентом Болгарии за соответствующий год. Гражданство и разрешение на проживание сами по себе этого не определяют.
При установлении налогового резидентства учитываются критерии статьи 4 Закона о налогах на доходы физических лиц — ЗДДФЛ. В частности:
- пребывание в Болгарии более 183 дней в течение любого 12-месячного периода;
- центр жизненных интересов: семья, работа, бизнес, имущество и место управления им;
- постоянный адрес в Болгарии с учётом предусмотренных законом исключений.
Правило о 183 днях не является единственным критерием. Если две страны одновременно считают человека своим налоговым резидентом, дополнительно проверяются положения применимого соглашения об избежании двойного налогообложения.
Получение ВНЖ в Болгарии или ПМЖ либо ДВЖ не заменяет такую проверку. Иностранец может стать болгарским налоговым резидентом, а болгарское гражданство не означает автоматического налогообложения всех мировых доходов в Болгарии.
Что нужно проверить перед декларацией за 2026 год
| Доход или актив | Что подготовить | На что обратить внимание |
|---|---|---|
| Зарплата, вознаграждения за услуги, аренда, дивиденды и другие зарубежные поступления | Договоры, годовые справки, отчёты и сведения об удержанном налоге | Каждый вид дохода проверяется отдельно: облагается ли он в Болгарии и как применяется соглашение с другой страной |
| Акции и доли в иностранных компаниях | Сведения о компании, участии и активах на 31 декабря 2026 года | Владение и получение дивидендов — разные обстоятельства для декларации |
| Недвижимость за пределами Болгарии | Документы о собственности, стране нахождения и принадлежащей вам доле | Недвижимость указывается и тогда, когда не сдаётся и не приносит дохода |
| Продажа зарубежной недвижимости или финансовых активов | Документы о приобретении и продаже, стоимости и расходах | Проданный актив может отсутствовать на конец года, но доход от сделки требует отдельной проверки |
Статья 50 ЗДДФЛ также предусматривает декларирование места хозяйственной деятельности и определённой базы за рубежом. Для человека, ведущего деятельность за пределами Болгарии, перечень сведений может быть шире, чем квартира и брокерский портфель.
Не каждое поступление на счёт является облагаемым доходом. Перевод между собственными счетами сам по себе не создаёт нового дохода. Но происхождение денег и характер операции должны быть понятны и подтверждены документами.
При удалённой работе важно установить источник дохода по закону: иностранный заказчик или иностранный банковский счёт не всегда означают, что доход считается полученным из зарубежного источника.
Нужно ли декларировать квартиру и акции, если дохода не было
Да, для налогового резидента Болгарии владение указанными зарубежными активами является самостоятельным основанием для подачи декларации. Это следует из статьи 50, части 1, пункта 4 и статьи 52, части 2 ЗДДФЛ.
Например, квартира за рубежом может стоять пустой, а иностранная компания — не выплачивать дивиденды. Отсутствие дохода не отменяет обязанность сообщить о собственности или участии.
По действующей структуре декларации такие сведения отражаются в Приложении № 8. В нём также предусмотрены разделы для отдельных зарубежных доходов, включая дивиденды. Однако все иностранные доходы в одном приложении не объединяются: раздел выбирается по виду дохода.
Декларирование собственности само по себе не означает начисления болгарского налога на доход: владение активом и доход от него учитываются отдельно.
Если налог уже уплачен за границей
Сначала устанавливается обязанность декларирования, затем рассчитывается налог с учётом правил устранения двойного налогообложения. Справка об иностранном налоге не заменяет болгарскую декларацию.
Если между Болгарией и соответствующей страной действует СИДДО — соглашение об избежании двойного налогообложения, — применяется предусмотренный им режим для конкретного вида дохода. Это может быть зачёт иностранного налога либо освобождение по условиям соглашения.
Если действующего соглашения нет, статья 76 ЗДДФЛ предусматривает обычный налоговый кредит: допустимый иностранный налог засчитывается в пределах болгарского налога на соответствующий доход. Излишек иностранного налога не превращается автоматически в сумму к возврату из бюджета Болгарии.
Проверять нужно не только первоначальный текст соглашения, но и действующие протоколы и изменения, связанные с Многосторонней конвенцией.
Таблица НАП по методам устранения двойного налогообложения, опубликованная по указанной ссылке, относится к 2025 году. Для доходов за 2026 год необходимо проверить применимые положения на соответствующий период.
Какие документы собрать заранее
- По доходам: договоры, справки работодателей и плательщиков, отчёты брокеров, документы по аренде и продаже имущества.
- По иностранным налогам: подтверждения удержания или уплаты с указанием вида дохода, периода и суммы налога.
- По зарубежным активам: документы о недвижимости, долях в компаниях и отчёт о принадлежащих акциях на конец года.
- По резидентству: сведения о пребывании, семье, работе и бизнесе; при необходимости — документы о налоговом резидентстве другой страны.
Банковская выписка подтверждает движение денег, но не всегда позволяет определить вид дохода или размер уплаченного налога. Поэтому перечень документов лучше согласовать заранее, а годовые справки запросить после завершения 2026 года.
Сроки подачи декларации в 2027 году
По действующим правилам общий срок подачи декларации по статье 50 ЗДДФЛ за 2026 год — с 10 января по 30 апреля 2027 года.
Для физических лиц, ведущих деятельность как торговцы, включая индивидуальных предпринимателей — ЕТ, — и отдельных сельскохозяйственных производителей применяется специальный период: с 1 марта по 30 июня 2027 года.
Возможность исправления декларации до 30 сентября не продлевает первоначальный срок подачи и уплаты налога. Если ошибка обнаружена после установленного срока, закон предусматривает однократную корректировку в пределах этого периода.
С чего начать подготовку
Составьте два отдельных списка: доходы за весь 2026 год и зарубежные активы на 31 декабря 2026 года. Затем проверьте налоговое резидентство, применимое соглашение и наличие документов об иностранном налоге.
Если вы переехали в Болгарию и сохранили доходы или имущество в другой стране, обратитесь в BGINFO для обсуждения вашей ситуации. В обращении укажите страны, виды доходов и активов, а также период проживания в Болгарии.
Остались вопросы по Болгарии?
В Telegram-канале BGINFO публикуем новости, инструкции и разборы по ВНЖ, визам, документам, недвижимости, бизнесу и налогам в Болгарии.
В чате можно задать вопрос и обсудить ситуацию с другими участниками.
Подпишитесь на новости BGINFO
Новости о визах, ВНЖ, налогах и бизнесе в Болгарии — на почту.
